Лизинг основных средств: эффективный инструмент для бизнеса

Финансовая аренда позволяет организациям использовать оборудование, транспорт и недвижимость сразу после заключения сделки, распределяя оплату на несколько лет. Для компаний на общей системе налогообложения сочетание вычета НДС и снижения налога на прибыль дает возможность вернуть до 22% стоимости имущества и сэкономить 25% на налоге на прибыль.

Правовые основы лизинговых отношений

Лизинг регулируется Гражданским кодексом РФ (статья 665) и Федеральным законом №164-ФЗ. Договор предусматривает приобретение имущества у поставщика лизингодателем с последующей передачей его лизингополучателю. В сделке участвуют три стороны:

• лизингодатель (финансовая организация)
• лизингополучатель (компания или ИП)
• продавец (поставщик техники или недвижимости)

Преимущества лизинга по сравнению с прямой покупкой

Основные выгоды финансовой аренды:

• равномерная нагрузка на бюджет (2-5 лет)
• ежемесячный вычет НДС
• списание платежей в текущие расходы
• сохранение оборотных средств

Объекты лизинга: что можно взять в аренду

В качестве предмета сделки могут выступать любые непотребляемые активы:

• транспортные средства (легковые и грузовые автомобили, автобусы)
• спецтехника (экскаваторы, погрузчики, краны)
• производственное оборудование (станки, серверы, медицинская техника)
• коммерческая недвижимость (офисы, склады, производственные помещения)

Земельные участки и природные объекты не могут быть предметом лизинга согласно законодательству.

Особенности оформления лизингового договора

Договор должен содержать обязательные условия:

• подробное описание имущества (марка, модель, серийный номер)
• общая стоимость сделки с указанием НДС
• график платежей (размер, периодичность, способ оплаты)
• выкупная цена (при наличии)
• распределение рисков между сторонами
• размер авансового платежа (от 0% до 50%)

Новые правила учета с 2026 года

С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22%, что увеличивает объем налоговых вычетов по лизинговым платежам. Базовая ставка налога на прибыль организаций установлена на уровне 25%, что усиливает эффект от включения лизинговых платежей в расходы.

Бухгалтерский учет по ФСБУ 25/2018

С 2022 года учет лизинговых операций регулируется стандартом ФСБУ 25/2018. При заключении сделки на балансе лизингополучателя формируются:

• право пользования активом (ППА) — по дебету 01 счета
• арендное обязательство — по кредиту 76 счета

Ежемесячные проводки включают начисление амортизации (02 счет), процентов по обязательству (91.2 счет) и отражение налоговых вычетов (68 счет).

Страхование лизингового имущества

Все объекты лизинга подлежат обязательному страхованию. Оплата страховых взносов может осуществляться:

• напрямую страховщику (без НДС)
• через лизинговую компанию (с НДС)
• включением в график платежей (с наценкой)

Оптимальным вариантом с точки зрения налоговой выгоды является прямой расчет с страховой компанией.

Выкуп имущества

По завершении срока действия договора право собственности на предмет лизинга может перейти к лизингополучателю. В бухгалтерском учете производятся проводки:

• оплата выкупной цены — дебет 76, кредит 51
• перевод объекта в состав собственных ОС — дебет 01, кредит 01
• перенос накопленной амортизации — дебет 02, кредит 02

Изменения для компаний на УСН

С 1 января 2026 года организации, чьи доходы за предыдущий год превысили 20 млн рублей, теряют право на освобождение от НДС. Они могут выбрать:

• стандартную ставку 22% (с правом на налоговые вычеты)
• пониженные ставки 5% или 7% (без права на вычет НДС)

Часто задаваемые вопросы

Можно ли брать в лизинг подержанное оборудование?
Да, лизинговые компании работают с подержанными активами. Условия зависят от степени износа имущества.

Кто платит транспортный налог?
Налог уплачивает лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство в ГИБДД.

Что происходит при просрочке платежей?
Лизингодатель имеет право расторгнуть договор и изъять оборудование. Производится расчет встречных обязательств.

Влияет ли лизинг на кредитную историю?
С 2024 года сведения о лизинговых договорах передаются в бюро кредитных историй.

По материалам: Dzen.ru